О налоге на имущество для бухгалтера

Кто изучает налоговое право, должен также разбираться и в основных видах налогах, которые могут быть начислены на то или иное имущество. Данные виды налогов относятся к категории имущественных и взимаются в зависимости от вида и стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику. Налоговые ставки и льготы по имущественным налогам регулируются Налоговым Кодексом и нормативно-правовыми актами различного уровня. В статье будут рассмотрены основные вопросы, касающиеся налога на имущество, транспортного и земельного налогов, порядок исчисления и уплаты которых нередко вызывают вопросы у бухгалтеров.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество являются как физические, так и юридические лица.

Физическое лицо является плательщиком налога на имущество, если в его собственности находится имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с законом «О налогах на имущество физических лиц»

Такие виды имущества как жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, а также иные строения, помещения и сооружения подлежат налогообложению. Ставки налога варьируются в зависимости от стоимости имущества, но не превышают при этом 2%. Льготы по налогу устанавливаются в соответствии со ст. 4 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц». 

Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций». К налогоплательщиками относятся организации, являющиеся собственниками имущества, которое учитывается на балансе как объекты основных средств (ст. 374 НК РФ).

Отчётность по данному налогу представляется каждый квартал. При этом налоговую базу организации должны определять как среднегодовую стоимость имущества.

Поступления от налога на имущество идут в бюджеты субъектов РФ.

Транспортный налог

Транспортный налог подлежит уплате физическими или юридическими лицами, которые являются законными собственниками транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ. Указанные транспортные средства при этом должны быть зарегистрированы в соответствии с установленным порядком, определённым законодательством РФ.

Ставки транспортного налога определяются законодательными актами субъектов РФ и зависят от определённых факторов, например, от мощности двигателя, категории транспортного средства и т.п. Величина налога не зависит от технического состояния самого транспортного средства и его возраста.

Земельный налог

Субъекты, являющиеся плательщиками земельного налога, перечислены в ст. 388 НК РФ. Это лица, законно владеющие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения, собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Земельные участки, которые признаются объектом налогообложения, перечислены в ст. 389 НК РФ. Если организация или физическое лицо являются в отношении земельного участка обладателями права безвозмездного срочного пользования или арендуют участок, то, в соответствии с законодательством, налогоплательщиками земельного налога они не признаются.

Налоговые ставки по данному налогу не могут превышать 1,5% стоимости объекта (ст. 394 НК РФ). Категории лиц, имеющих право на льготы в отношении земельного налога, перечислены в ст. 395 НК РФ.